JPK V7M i JPK V7K, czyli comiesięczny obowiązek składania pliku JPK zamiast deklaracji VAT. Co do zasady, eksport towarów na rzecz osób prywatnych spoza UE opodatkowany jest preferencyjną stawką VAT. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jaki dokument celny uprawnia do zastosowania 0% VAT oraz w jakim terminie podatnik powinien go posiadać! Zasady ogólne zawarte w artykule 19a precyzują moment powstania obowiązku podatkowego - jest on tożsamy z chwilą dokonania dostawy towarów. Warto wiedzieć także, jaka stawka VAT obowiązuje w przypadku eksportu towarów - art. 41 ust. 4 mówi, że ma ona wysokość 0%. W tym miejscu trzeba zaznaczyć, że zastosowanie jej możliwe jest Wycofanie pojazdu z firmy stanowiącego towar na gruncie podatku VAT. W zakresie podatku VAT należy w pierwszej kolejności odnieść się do zagadnienia odliczenia podatku naliczonego od zakupu samochodów. Co do zasady podatnik ma prawo odliczyć 50% kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu osobowego. Transakcja nieopodatkowana lub zwolniona. Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego także w sytuacji, jeżeli zakupione towary lub usługi nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z opodatkowania. Oznacza to, że podatnik powinien zwrócić uwagę na klasyfikację podatkową nabywanych towarów i usług, w Jeśli dokonamy zakupu na kwotę wyższą niż 15.000 zł i opłacimy go gotówką, nie będziemy mogli go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z przepisami, musimy wyksięgować z kosztów transakcje powyżej 15 000 zł opłacone w całości gotówką, oraz te które w części opłacono gotówką a w części przelewem. Tak, podstawę opodatkowania WNT powinna Pani zwiększyć o zapłaconą kwotę podatku akcyzowego, a także o inne opłaty związane z tym nabyciem. Z sytuacji przedstawionej w pytaniu wynika, że kupiła Pani samochód osobowy w ramach WNT, na co wskazuje jego udokumentowanie fakturą wewnętrzną. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w WNT eNrlZd0. 17 SIE ‘18 Nie tylko osoby prywatne, ale również przedsiębiorcy często rozważają nabycie pojazdu poza granicami kraju. Takie rozwiązanie może okazać się dla firmy faktycznie opłacalne, ale pod warunkiem, że dobrze się do niego przygotujemy. Sprawdź, jak kupić auto za granicą będąc czynnym podatnikiem VAT i jak wyglądają wówczas kwestie podatkowe. Zasady kupna auta poza Polską – czynniki, które mają znaczenie Musimy mieć świadomość faktu, że przebieg i rozliczenie zagranicznego zakupu samochodu zależy od kilku czynników. Najważniejsze z nich to: stan pojazdu – a więc to, czy jest samochodem nowym czy używanym; kraj zakupu auta – czy auto kupujemy w UE, czy w kraju spoza niej; status podatkowy sprzedawcy – czy jest to firma, czy osoba prywatna; rodzaj dokumentu sprzedaży – czy jest to umowa sprzedaży, faktura VAT, czy faktura VAT-marża. Przyjrzyjmy się więc bliżej temu, jak wyglądają zasady kupna auta poza Polską, w zależności od specyfiki przeprowadzanej transakcji. Jak kupić auto za granicą w obrębie UE? Zakup pojazdu na terenie UE może przebiegać według zasad ogólnych, które nie wiążą się z koniecznością rozliczania VAT, albo zgodnie z założeniami tzw. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), gdzie obowiązkowi naliczenia VAT podlega kupujący. Z transakcją WNT nie będziemy mieli do czynienia, jeśli nabywamy używane auto od zagranicznej osoby prywatnej, jak również wówczas, gdy pojazd kupujemy wprawdzie od kontrahenta z zagranicy, ale znajduje się on już na terytorium naszego kraju. Akcyza przy zakupie auta z zagranicy Gdy kupione auto trafi już do Polski, musimy zapłacić podatek akcyzowy oraz złożyć w urzędzie celnym deklarację AKC-U. Z tego ostatniego obowiązku musimy wywiązać się w ciągu 14 dni, ale nie później niż w dniu rejestracji samochodu w naszym kraju. Do składanej deklaracji AKC-U dołączamy: kopię dokumentu zakupu pojazdu (oryginał do wglądu organów), wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego zapłatę akcyzy, potwierdzenie uiszczenia opłaty skarbowej, kartę pojazdu oraz kopię unijnego dowodu rejestracyjnego (oryginał do wglądu organów). Jeśli chodzi o sam podatek akcyzowy, to jego stawka wynosi 3,1 proc. (auta z pojemnością silnika do 2000 cm) oraz 18,6 proc. (pojemność silnika powyżej 2000 cm). Kwota podatku jest naliczana od ceny widniejącej na dokumencie zakupu. Zakup auta w ramach transakcji WNT Zasady kupna auta poza Polską realizowanego w ramach WNT znajdziemy w ustawie o VAT. Wynika z niej, że jako nabywcy pojazdu jesteśmy zobowiązani: korzystając z formularza VAT-R zarejestrować się dla celów VAT-UE, a następnie, w ciągu 14 dni od momentu zakupu auta, zapłacić US odpowiednią kwotę podatku VAT; przedstawić na druku VAT-23 naczelnikowi urzędu skarbowego potwierdzenie zakupu auta w ramach transakcji WNT, a także kopię dotyczącej jej faktury oraz dowód opłacenia podatku; złożyć w urzędzie deklarację VAT-7 lub VAT-7K, która potwierdza zakup oraz uiszczenie podatku – z obowiązku należy wywiązać się do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonaliśmy zakupu; złożyć w urzędzie informację VAT-UE – w przypadku wersji elektronicznej obowiązuje taki termin jak w powyższym punkcie, natomiast decydując się na wersję papierową mamy na to 15 dni. Jak kupić auto za granicą, w kraju spoza UE? Zasady kupna auta poza Polską wyglądają inaczej, gdy transakcję zawiązujemy z podmiotem pochodzącym z kraju niebędącym członkiem UE. Jeśli odprawa celna będzie przeprowadzana w Polsce, to musimy liczyć się z naliczeniem nie tylko akcyzy i VAT, ale również cła. Formalności związane z cłem Zgłoszenia celnego dokonujemy przy pomocy dokumentu SAD w wersji papierowej lub elektronicznego dokumentu PZC. W przypadku krajów należących do EFTA, czyli Szwajcarii i Norwegii stawka cła wynosi 0 proc., natomiast dla USA i Kanady – 10 procent. Kwota cła jest naliczana na podstawie wartości transakcji wskazanej w dokumencie zakupu, a także pozostałych kosztów związanych z transportem oraz ewentualnym ubezpieczeniem samochodu – poniesionych poza granicami zewnętrznymi UE. Akcyza przy zakupie auta spoza UE W przypadku samochodów z UE i spoza niej, zasady związane z naliczaniem i opłacaniem podatku akcyzowego są bardzo podobne. Podatek ten musimy uregulować jeszcze przed rejestracją pojazdu w Polsce, przy czym musimy pamiętać, że jeśli auto sprowadzamy z kraju spoza UE, wykazana w zgłoszeniu celnym kwota akcyzy będzie uwzględniała wartość celną i należne cło. VAT przy zakupie auta spoza UE Jeśli auto sprowadzamy spoza UE, to urząd celny, na podstawie zgłoszenia celnego, naliczy również podatek VAT. Stawka VAT wynosi zawsze tyle samo – 23 proc., a sama kwota tego podatku jest naliczana przy wykorzystaniu wartości celnej, należnego cła oraz podatku akcyzowego. Sprowadzenie samochodu z zagranicy to przede wszystkim dodatkowe obowiązki podatkowe. By wywiązać się z nich w sposób zgodny z prawem, koniecznie musimy prawidłowo określić, z jakim rodzajem transakcji będziemy mieli do czynienia. Radosław Michaś – Specjalista ds. Kredytów, Leasingów i Funduszy Europejskich – Bankowość Kredyt na finansowanie działalności bieżącej Funkcjonowanie przedsiębiorstwa w dużym stopniu opiera się na finansowaniu bieżącej działalności, nie tylko kapitałem wniesionym przez właścicieli i środkami wypracowanymi przez przedsiębiorstwo, ale również środkami pochodzącymi z zewnętrznych źródeł. Kredyt inwestycyjny Źródłem finansowania działań modernizacyjnych w firmie może być kredyt bankowy, ale również leasing lub dotacja. Leasing Leasing stanowi alternatywę kredytu inwestycyjnego. Wyróżniamy dwa rodzaje leasingu – leasing operacyjny oraz leasing finansowy. Dla start-up’ów i bez zdolności Dla osób prowadzących działalność gospodarczą, ale nie posiadających zdolności kredytowej liczonej tradycyjnymi metodami, bardzo wygodną formą finansowania są kredyty bankowe oparte na prognozach sprawozdań finansowych. Faktoring Faktoring to forma finansowania bieżącej działalności przedsiębiorstwa. Polega na wykupie przez wyspecjalizowaną firmę – bank lub inną instytucję finansową – od przedsiębiorstwa należności (wierzytelności) z tytułu sprzedaży towarów lub usług. Szybki proces faktoringowy Szybki proces faktoringowy umożliwia zdobycie decyzji na finansowanie nawet w mniej niż minutę - całkowicie online Witam, jak najkorzystniej(w jaki sposób) mam zakupić samochód na firmę (spółka cywilna), sprzedający może wystawić mi tylko fakturę VAT marża, Chciałbym zakupic ten samochód albo na kredyt albo w leasingu. Księgowa mówi, że nie ma takiej możliwości, ponieważ nie dostanę faktury VAT na zakup tego samochodu. Wartość na fakturze 45000 pln. Dziękuję za pomoc. Lepsza faktura, czy umowa kupna-sprzedaży samochodu? Już dzisiaj, dowiesz się którą opcję wybrać, kiedy należy odprowadzić podatek PCC-3 i na co zwrócić uwagę przy podpisywaniu dokumentów. Z umową kupna-sprzedaży spotkasz się kupując samochód przede wszystkim od osoby prywatnej. Po zakupie, w terminie do 14 dni, musisz odprowadzić podatek PCC-3 do Urzędu Skarbowego. Podatek ten wynosi 2% wartości samochodu na umowie. Pamiętaj, że urzędnik sprawdza wartość samochodu, więc jeżeli uzna, że wartość ta jest zaniżona, będziesz musiał odprowadzić podatek od wyższej kwoty. Jeżeli cena samochodu jest niższa z uzasadnionego powodu np. uszkodzonego silnika, możesz przedstawić dokumenty potwierdzające usterkę, aby odprowadzić niższy podatek. Faktura Faktura zastępuję umowę kupna-sprzedaży samochodu. Oznacza to, że sprzedający wystawia tylko fakturę — nie podpisujecie dodatkowej umowy. Gdy kupisz samochód na podstawie faktury, nie musisz odprowadzać podatku PCC-3. Najczęściej spotkasz się z dwoma rodzajami faktur: Faktura VAT (23%)– faktury VAT wystawiają autoryzowani dealerzy, komisy lub firmy. Są to auta, które zwykle były wcześniej kupione na leasing. Jeżeli prowadzisz firmę i chciałbyś finansować auto leasingiem, szukaj auta sprzedawanego na fakturę ogłoszenia, zwróć uwagę na cenę samochodu. Często sprzedający piszą cenę netto, a w opisie dopisują, że do ceny trzeba doliczyć 23% podatku. Faktura VAT-marża– to z nią, spotkasz się najczęściej. Według prawa fakturę VAT marża może wystawić podmiot, którego czynności polegają na sprzedaży towarów używanych, nabytych w celu dalszej odsprzedaży. Taką fakturę wystawiają zazwyczaj komisy samochodowe i handlarze. Odprowadzają oni podatek od marży (zysku na samochodzie), dlatego w ich interesie jest, aby wpisać jak najniższą kwotę na fakturze. W zamian za jej zaniżenie często oferują korzystny rabat. Jednak nie daj się zwieść i nie zgadzaj się na to, ponieważ możesz mieć problemy z rękojmią. Niektórzy handlarze nadal oferują niezbyt korzystną umowę tzw. in blanco/ na Niemca. Polega ona na tym, że handlarz na umowie jako sprzedającego wpisuje dane osoby od której kupił samochód np. Niemca, a nie swoje. Podpisując taką umowę, handlarz ma na celu odsunięcie się od odpowiedzialności za samochód i uniknięcie odprowadzenia podatku. Na taką umowę nigdy się nie zgadzaj! Jeśli okaże się, że samochód ma wady ukryte, oczywiście możesz udać się do sprzedającego o rekompensatę. Jednak zgodnie z umową sprzedającym jest Niemiec… Tylko gdzie go szukać? Na szczęście coraz rzadziej spotykane są takie umowy. Faktura, czy umowa kupna-sprzedaży Jeśli otrzymasz potwierdzenie w formie faktury, nie musisz odprowadzać podatku. Sprzedającym jest firma, która przez prawo traktowana jest jako „profesjonalista”, dlatego Tobie jako osobie fizycznej, łatwiej będzie dochodzić ewentualnych roszczeń. Natomiast od osoby prywatnej otrzymasz umowę kupna-sprzedaży, więc musisz liczyć się z podatkiem. Na umowie zwykle widnieje więcej informacji na temat samochodu niż na fakturze, jednak znacznie trudniej jest dochodzić swoich praw pomiędzy dwoma osobami fizycznymi. Niezależnie od tego, czy kupujesz samochód od firmy, czy od osoby prywatnej, najważniejsze jest, abyś go dobrze sprawdził przed zakupem. Jeśli chcesz kupić dobry samochód używany, skorzystaj z naszej checklisty. Zawarliśmy niej mnóstwo porad, które na pewno Ci się przydadzą 🙂 . jarko Zarejestrowani — 18-04-2016, 13:50 op Tak na dobrą sprawę nikt nie chce się pochwalić w jaki sposób nabył samochód od handlarza lub w komisie. Jaki dokument zakupu otrzymał i w jaki sposób sprawdzić jego wiarygodność. Bezowocne poszukiwania wiekowego i dobrze utrzymanego auta zarejestrowanego od kilku lat w Polsce, skłoniły mnie do rozszerzenia filtru wyszukiwania na handlarzy i komisy, których staram się omijać szerokim łukiem. O ile stan auta w jakiś sposób jesteśmy w stanie sprawdzić, ocenić i wynegocjować odpowiednie warunki finansowe na doprowadzenie tej kupy żelastwa do stanu używalności, to sprawy skarbowo-finansowe są dla mnie niemałą zawiłością. Rozmawiałem ostatnio z handlarzem, przyprowadził auto do kraju (zrobił tłumaczenia, opłaty = samochód gotowy do rejestracji), wystawi mi fakturę vat marża. Skąd mam wiedzieć, że pojazd ma uregulowane sprawy podatkowe? Przecież handlarz nie ma obowiązku ujawnienia mi od kogo nabył samochód, ba stwierdził, że to tajemnica handlowa i nie ujawni mi takich danych. Jeżeli kupił od firmy, to w ramach wewnątrzwspólnotowej wymiany towarów, nabył go po stawce 0% i powinien na terenie Polski zapłacić podatek VAT. Jeśli handlarz szybko dokona sprzedaży rozliczając się w oparciu o metodę VAT marża lub dokona tego za pośrednictwem komisanta, to obowiązek zapłaty podatku VAT pojawi się już u ostatecznego nabywcy. Mało tego, handlarz nie ponosi odpowiedzialności przy takiej transakcji, nie jest bowiem zobowiązany do sprawdzania czy VAT został uregulowany. Do końca 2014r, gdy sprowadzany samochód stanowił przedmiot transakcji Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów, konieczne było opłacenie należnego podatku od tego zakupu w ciągu 14 dni od daty powstania obowiązku podatkowego, złożenie w urzędzie skarbowym wniosku VAT-23 i uzyskanie zaświadczenia VAT-25 o niezaleganiu z płatnością podatku dotyczącą WNT. Jeśli zakup samochodu nie stanowił WNT, handlarz składał wniosek VAT-24 i otrzymywał wspomniane zaświadczenie VAT-25. Na dzień dzisiejszy takiego obowiązku nie ma, jeśli nie była to transakcja WNT. Skoro handlarz nie chce mi ujawnić od kogo i na jakiej podstawie nabył pojazd, to jak mam zabezpieczyć się przed przekrętem? Wymagać od handlarza zaświadczenia VAT-25? Chętnie dołożę te dodatkowe 160zł (koszt uzyskania zaświadczenia VAT-25), aby mieć pewność, że sprawy podatkowe są czyste. Macie jakiś inny sposób na weryfikację tych danych? Czy poza granicami Polski pojazd został zakupiony od firmy (WNT) czy osoby fizycznej? Z góry dzięki za konstruktywną dyskusję oraz podzielenie się wiedzą merytoryczną i doświadczeniami. xander! 530 1 184 112 SC II ph I 2006 dCi FAP 130KM, 2003-2009 C h o r z ó w xander! Zarejestrowani — 18-04-2016, 14:18 Do samochodu dostajesz dowód rejestracyjny i tam np. może być wpisana firma jarko 179 1 34 25 SC I ph II 2003 i 16V 110KM, 1999-2003 Łódź jarko Zarejestrowani — 18-04-2016, 14:22 op (18-04-2016, 14:18)xander! napisał(a): Do samochodu dostajesz dowód rejestracyjny i tam np. może być wpisana firmaNie miałem wcześniej do czynienia z obcymi dokumentami. Jak stwierdzić czy auto jest zarejestrowane na firmę czy osobę fizyczną? ko-ma 9,201 29 1364 39 INNY 2010 dCi 86KM, 2009-2011 Końskie ko-ma Zarejestrowani — 18-04-2016, 15:00 Twoja teoria nijak się ma do rzeczywistości. Ponad 90% samochodów osobowych sporwadzanych do Polski sprzedawanych jest w procedurze specjalnej - opodatkowania marzy - bowiem za granicą, na terenie UE, zostały bądź to zakupione od firmy handlowej w takiej samej procedurze, bądź zostały zakupione od osoby prywatnej na zwykłą umowę. W obu przypadkach nie ma mowy o transakcji WNT, obie transakcje co do zasady nie podlegają podatkowi od towarów i usług. Pojazdy sprowadzone w procedurze WNT nie mogą być sprzedawane w procedurze opodatkowania marży, jako że od ich nabycia odliczono (i wcześniej naliczono) podatek VAT. Zatem o ryzyku nie opłaconego podatku VAT raczej nie ma mowy - oczywiście, jeśli sprzedaje rzeczywista firma (co łatwo sprawdzić w dostępnych ewidencjach). (Ten post był ostatnio modyfikowany: 18-04-2016, 15:00 przez ko-ma.) Scenic II Ph II 1,5 dci 105 KM / Megane III Coupe Ph1 1,5 dci 86 KM Scenic II Ph II (+), GrandScenic II Ph I, Polonez Caro+, Gaz 69M, Syrena R-20, Renault Megane Coupe III Ph I 44ra88 144 0 5 21 SC I ph II 2002 i 16V 110KM, 1999-2003 Częstochowa 44ra88 Zarejestrowani — 19-04-2016, 14:19 Pracuje w komisie/lombardzie, ale z elektroniką i my też wystawiamy Fakturę VAT marże i w sumie innej nie możemy, bo jest to towar używany i już kiedyś ktoś za to zapłacił VAT. A osoba kupująca, może sobie wciągnąć to w koszty, ale VAt-u już nie odliczy. Taki mały skrót, pozdrawiam. jarko 179 1 34 25 SC I ph II 2003 i 16V 110KM, 1999-2003 Łódź jarko Zarejestrowani — 20-04-2016, 11:46 op (18-04-2016, 15:00)ko-ma napisał(a): Pojazdy sprowadzone w procedurze WNT nie mogą być sprzedawane w procedurze opodatkowania marży, jako że od ich nabycia odliczono (i wcześniej naliczono) podatek VAT. Zatem o ryzyku nie opłaconego podatku VAT raczej nie ma mowy - oczywiście, jeśli sprzedaje rzeczywista firma (co łatwo sprawdzić w dostępnych ewidencjach). OK, jak w takim razie upewnić się, że pojazd został lub nie został sprowadzony w procedurze WNT? Rzeczywista firma może sprzedawać (i tak muszą mi dać zaświadczenie o prowadzeniu działalności gospodarczej), ale trzeba by zweryfikować czy samochód nie przeszedł przez firmę "słup". Jak tego dokonać? Komis/handlarz udostępni mi dokumenty, na podstawie których wszedł w posiadanie pojazdu? (Ten post był ostatnio modyfikowany: 20-04-2016, 11:47 przez jarko.) ko-ma 9,201 29 1364 39 INNY 2010 dCi 86KM, 2009-2011 Końskie ko-ma Zarejestrowani — 20-04-2016, 12:14 (20-04-2016, 11:46)jarko napisał(a): Komis/handlarz udostępni mi dokumenty, na podstawie których wszedł w posiadanie pojazdu?Nie ma takiej możliwości. Po to stworzono fakturę vat-marża, żeby nie było widać kwoty marży (opodatkowanej vat) jaką sprzedający uzyskał. Scenic II Ph II 1,5 dci 105 KM / Megane III Coupe Ph1 1,5 dci 86 KM Scenic II Ph II (+), GrandScenic II Ph I, Polonez Caro+, Gaz 69M, Syrena R-20, Renault Megane Coupe III Ph I Zasadnicza różnica między sprowadzeniem pojazdu z zagranicy od nabycia go od krajowego kontrahenta polega na braku zobowiązania do zapłaty akcyzy po stronie dealera. Zamiast tego może pojawić się jednak inny podatek… Konieczności jego zapłaty będą towarzyszyć dodatkowe obowiązki, zawiadomienie starosty o nabyciu lub zbyciu pojazdu. W sytuacji gdy dealer pozyskuje samochód używany od polskiego przedsiębiorcy, powinien odliczyć 100% VAT z faktury dokumentującej jego nabycie – oczywiście jeśli pojazd będzie przeznaczony wyłącznie do dalszej odprzedaży. W takiej sytuacji dla auta nie trzeba składać informacji VAT-26, ale wówczas dealer musi być w stanie wykazać, że firma wdrożyła (i stosuje w praktyce) wewnętrzne procedury, uniemożliwiające pracownikom korzystanie z takiego samochodu w celach innych niż sprzedaż (a także ukierunkowane na to jazdy testowe z klientami). Przy późniejszej sprzedaży takiego auta przez dealera podatek VAT należny powinien zostać naliczony na zasadach ogólnych, co jednocześnie wyklucza możliwość zastosowania procedury VAT marża. W związku z taką transakcją na dealerze nie będzie spoczywał obowiązek zapłaty akcyzy oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Dealer nie będzie również zobowiązany do przerejestrowania samochodu na siebie po 60 dniach od jego zakupu (jak w przypadkach pojazdów sprowadzanych z innych państw członkowskich Unii Europejskiej). Jeśli jednak transakcja dotyczy samochodu zarejestrowanego wcześniej na terenie Polski, firma dealerska musi powiadomić starostę o nabyciu i zbyciu pojazdu. Zgodnie z obowiązującymi od 1 lipca 2021 r. przepisami ma na to 60 dni, a za niedotrzymanie tego terminu grozi kara administracyjna w wysokości od 200 do 1000 zł, która nakładana jest na właściciela pojazdu. Co z PCC? Obowiązek powiadomienia starosty o nabyciu lub zbyciu pojazdu dotyczy również samochodów zarejestrowanych wcześniej w kraju, które dealer może później sprzedać z wykorzystaniem procedury VAT marża. Taka możliwość dotyczy aut nabywanych od komisów, które również sprzedadzą pojazd w tej procedurze, osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz przedsiębiorców korzystających z przedmiotowego lub podmiotowego zwolnienia z opodatkowania VAT, czyli identycznie jak w przypadku transakcji z kontrahentami zagranicznymi. Choć przepisy nie odnoszą się wprost do tego, w którym momencie zapłacony PCC powinien być zaliczony do kosztów podatkowych, to uważam, że – identycznie jak w przypadku akcyzy – koszt z tego tytułu należy rozpoznać dopiero w momencie sprzedaży samochodu na rzecz finalnego klienta. W przypadku samochodów kupowanych od polskich podmiotów, które potem można sprzedać w procedurze marży, dealer może być obciążony podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Obowiązek zapłaty PCC nie dotyczy jednak zakupu samochodu od komisu (opodatkowanego w procedurze marży lub opodatkowanego VAT według zasad ogólnych) bądź od przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia VAT (np. lekarze i pośrednicy ubezpieczeniowi, a także podatnicy, u których wartość sprzedaży w roku poprzednim nie przekroczyła 200 tys. zł), ale pojawi się on w przypadku zakupu samochodu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności, dla której pojazd stanowił majątek prywatny. Nabycie pojazdu od takiej osoby jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, dlatego wystąpi konieczność zapłaty PCC w wysok ości 2% wartości pojazdu (co do zasady ceny nabycia, jednak nie powinna ona odbiegać istotnie od wartości rynkowej). Zobowiązanie pojawia się po stronie nabywcy, a więc w omawianej sytuacji – że PCC jest płacony w związku z nabyciem samochodu, to odbiorcą płatności z tego tytułu nie jest jego dostawca, dlatego podatek ten nie może być potraktowany jako element obniżający kwotę sprzedaży w celu obliczenia wysokości marży przy późniejszej sprzedaży tego pojazdu w procedurze VAT marża. I choć przepisy nie odnoszą się wprost do tego, w którym momencie zapłacony PCC powinien być zaliczony do kosztów podatkowych, to uważam, że – identycznie jak w przypadku akcyzy – koszt z tego tytułu należy rozpoznać dopiero w momencie sprzedaży samochodu na rzecz finalnego klienta. Poniesienie PCC jest bowiem bezpośrednim skutkiem nabycia pojazdu, który jest towarem handlowym przeznaczonym bezpośrednio do sprzedaży. Autor: Marta Szafarowska Wykładowca Gekko Taxens Akademia. Specjalizuje się w zakresie szeroko rozumianych zagadnieniach podatkowych spotykanych w branży motoryzacyjnej. Od lat doradza dealerom, importerom i firmom leasingowym, umiejętnie wypracowując praktyczne rozwiązania nawet skomplikowanych problemów. Posiada bogate doświadczenie w doradztwie z zakresu CIT, VAT, PIT i akcyzy.

faktura vat marża samochód z zagranicy